Обобщение судебной практики по рассмотрению

гражданских дел по искам Налоговых органов за 2013 год

на судебном участке № 2 по г.Гай Оренбургской области

Во исполнение установленного Плана обобщений на первое полугодие 2013 года  проведено обобщение судебной практики рассмотрению гражданских дел по искам Налоговых органов на судебном участке № 2 по г.Гай Оренбургской области за 2013 год.

Целью обобщения является –  законность и обоснованность вынесения решения по искам Налоговых органов о взыскании налога, сбора, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика – физического лица на судебном участке № 2 по г.Гай Оренбургской области.

Данная категория гражданских дел относится к подсудности мировых судей, в связи с тем, что сумма требований Налоговых органов редко превышает 50000 рублей. Районные суды рассматривают данную категорию дел в основном в апелляционном порядке.

За период с января по апрель 2013 года на судебном участке рассмотрено 82 дела данной  категории. Из них с рассмотрением решения 1 дело, в порядке приказного производства 81 заявление. По трем заявлениям судебные приказы отменены, в виду поступления возражений от должников.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (ст.3 НК РФ). 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Под региональными налогами понимаются налоги, которые устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ. При этом региональный налог вводится в действие законом субъекта РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Вводя налог, региональные законодательные органы определяют:

-   ставку налога в пределах, установленных НК РФ;

-   порядок уплаты налога;

-   сроки уплаты налога.

 Порядок взыскания налога, сбора, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен статьей 48 НК РФ, которая предусматривает взыскание налогов и сборов (пеней, штрафов) в судебном порядке в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, которое наряду с исковым производством не исключает возможности рассмотрения заявлений налоговых органов в приказном производстве.

В соответствии со ст.23 ГПК РФ родовая подсудность требований налоговых органов о взыскании с граждан налога, сбора, пени, штрафа, которые носят имущественный характер, определяется ценой иска. Территориальная подсудность определяется по правилам ст.28 ГПК РФ по месту жительства ответчика.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом, требование налогового органа об уплате налога, сбора, а также пеней и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. По результатам налоговой проверки требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (ст. 70 НК РФ).

Федеральным законом от 29.11.2010 г. N 324-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» установлены иные правила предъявления в суд заявления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Так в соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции от 04 марта 2013 года №20-ФЗ) заявление о взыскании с налогоплательщика - физического лица налога, сбора, пеней, штрафов может быть подано налоговым органом в отношении всех требований, по которым истек срок исполнения, если общая сумма налога превышает 3000 рублей в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налога превысила 3000 рублей налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налога не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.    

Так, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №*** по Оренбургской области обратилась с иском к О., который до *** года был зарегистрирован и осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, о взыскании налоговых санкций в сумме *** рублей за несвоевременное предоставление в налоговый орган налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход, из которых: *** рублей – по ЕНВД за 3 квартал 2010 года; *** рублей  - по ЕНВД за 4 квартал 2010 года; *** рублей - по ЕНВД за 1 квартал 2011 года; *** рублей - по ЕНВД за 2 квартал 2011 года; *** рублей - по ЕНВД за 3 квартал 2011 года; *** рублей - по ЕНВД за 4 квартал 2011 года. Согласно представленной суду справки О. снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя в связи с прекращением деятельности ***г. На основании вступивших в силу решений о привлечении О. к ответственности за совершение налогового правонарушения в порядке, установленным п.3 ст.101.3 Налогового кодекса РФ, в адрес ответчика направлялись требования об уплате налоговой санкции № 1647, 1648, 1649, 1650,1651, 1652 от 08.10.2012 года со сроком исполнения до *** года.

Требования ответчиком добровольно не исполнено, а следовательно у налогового органа возникло право на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании налоговых санкций за совершение налогового правонарушения.

Суд удовлетворил исковые требования Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №*** по Оренбургской области к О.  о взыскании налоговых санкций в сумме *** рублей за несвоевременное предоставление в налоговый орган налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход. Судебное решение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Выводы.

        В результате проведенного обобщения на судебном участке № 2 по г.Гай Оренбургской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №*** по Оренбургской области, имеет широкие полномочия при получении необходимых сведений, о наличии либо отсутствии у должников имущества, транспорта, земельных участков, являющегося объектом налогообложения. При обращении в к мировому судье в материалах заявлений прикладываются зачастую устаревшую информацию, в связи с чем затрудняется процесс исполнения решения суда.

        Для качественного и своевременного рассмотрения  дел данной категории необходимо:

        - органам регистрации актов гражданского состояния представлять в налоговый орган справку о смерти, либо изменении фамилии в налоговый орган;

        - органам регистрирующим постановку либо снятии с учета транспортных средств сообщать в налоговый орган;

        - налоговым органам представлять достоверные сведения о дате и месте рождения, а также о фактическом месте проживания;

        - проверять фактическое перечисление денежных средств.

Секретарь судебного участка №2

по г.Гай Оренбургской области                                                                      Н.К. Баймышева

30 апреля 2013 года